审计背景：
由于公司各部门都有各自的设备维护与保养制度（作业指导书），但对于整个设备管理的制度不健全，公司领导在2008年7月29日给我一份质保部李邦能编制的《设备维修与报废制度》，从内部控制制度方面进行参考审计现有的设备管理制度。
审计方法：
在审计调查中，我采用了“以终为始”方法，假设结果成立来找证据，通过全面系统的分析最后来确定设备管理制度控制环节是否完整、控制点是否有效。
审计实施：
2008年8月1日审阅了质保部李邦能编制的参考文件制度《设备维修与报废制度》。
2008年8月3日查阅了深圳市XXXX股份有限公司质量手册：第6.0章资源管理；第8.3章不合格品的控制。
2008年8月4日查阅了深圳市XXXX股份有限责任公司运作程序文件:SZXX-7.4-02物料采购程序（2008-4-22）；SZXX-8.2-02过程、产品的监视与测量（2001-11-1）；SZXX-8.3-01不合格品控制程序（2006-2-12）；SZXX-4.2.4-01质量记录控制程序（2005-4-28）；SZXX-8.4-01数据分析（2001-11-1）；SZXX-8.5-01纠正预防措施控制程序（2001-11-1）。
存在的问题：
从设备管理的角度，本制度只控制了设备和报废两个环节，而在这两个环节中我们主要控制点是：
设备维修控制：
公司设置了专门管理设备的机构，加强了设备维修和保养工作。该机构的职责应包括：每年制订出各类设备的维修计划与实施维修计划或根据使用中出现的应急情况采取修理措施；监督使用部门的使用情况；对使用、维修和保养的结果进行记录、统计、分析等。
设备管理部门应对各种设备分别设置表单来记录使用、维修和保养情况，或者直接在设备明细账的卡片或者表单上记录这些情况。记录应当定期检查。
在会计上，对于维修和保养所发生的费用应全部计入当期或分期摊入各期成本费用中，需要由非记录设备明细账的其他职员来监督。此外由财会部门逐日编制维修和保养费用表，以分析各月之间费用重大波动的原因。
设备报废清理控制：
设备报废、清理环节可能存在如下风险：设备的出售、废弃、停用、重新定价或转由个人使用并未得到批准；本可以使用于其他方面的资产被出售或废弃；由于资产清理未通知财务部门，造成记录有误。为此，公司应制定严格的程式来处置设备资产，在未经审批之前不得擅自处理。首先应编制设备财产报废、清理通知单，通知单内容包括：设备卡片上记载的所有内容、报废理由、估计清理费用、估计残值回收等。其次，设备报废通知单需由不同级别管理人员审批。金额较大的设备需经董事会批准；金额较小的经部门经理或其他授权人员批准即可。
设备报废通知单至少一式三联，一联由审批人留底备案；一联作为执行报废工作的授权证明；一联交财务部门。财务部门收到执行完毕的报废通知单後，应审查通知单是否经执行部门主管的签字认可，并应及时注销固定资产的帐面价值。
因此，我断定本制度存在以下问题：
职责不明：如制度3.1“办公设备责任人负责”应该是“办公设备使用责任人负责”；3.5“财务部门负责报废设备的审计工作”应该是“财务部门负责报废设备的财务处理工作”。
职责重复：如4.10设备报废的申请工作原则上使用部门提出，同时也可由技术部门、质保部门和设备维修班提出，申请报废的设备须经设备维修班主管和总工办领导进行审核（办公设备由行政主管审核），最后经总经理或总经理授权人审核批准；
定义不清：如一级维修和二级维修的定义不清楚，维修的内容不明确。4.12使用单位或个人，不得擅自转让、出售、拆卸设备都没有相应的流程和标准。
范围不明：如设备维修和报废是两个不同的管理控制制度和流程。
流程图欠缺：设备报废流程不详细，设备报废的职责不全面。
流程说明欠缺：流程说明包括任务概要、设备XXXX管理、接点控制、相关说明、内部监督机制没有规范。
结论：本制度还需完善和修改
建议：设备管理至少应包含：设备引进安装管理、——设备使用管理——设备运行管理——设备维修保养管理——设备改造报废管理。
参考1：生产设备维护管理制度架构
生产设备维护管理制度
1.目的
2.使用范围
3.职责：设备管理机构、生产部经理（生产总监）、各生产部门（设备使用部门）
4.设备使用管理：薄弱环节立项处理表
5.设备保养管理：设备保养表
6.设备维修管理：设备维修分类表、内容、类型、设备修理程序
7.设备故障处理：
设备维护管理流程
生产副总经理（生产总监）
生产部（设备使用单位）
设备管理
外部维修单位
从这里开始
参考2：生产设备转让和报废管理制度架构
生产设备转让和报废管理制度
1.目的
2.使用范围
3.职责：设备管理机构、生产部经理（生产总监）、各生产部门（设备使用部门）
4.设备的使用评价：
5.设备转让管理：
6.设备报废管理：
设备报废管理流程
生产副总经理
（生产总监）
生产部
（设备使用单位）
设备管理
（设备管理专员）
外部维修单位
从这里开始
参考3：设备报废工作流程：开始——设备报废需求提出（使用部门）——使用情况评估、技术鉴定——设备报废申请——新设备到位、旧设备报废处理——资料登记存档及账务处理——结束
深圳市XXXX股份有限公司
生产审计部:XXXX
2008年8月5日